相続対策なら木村金蔵会計事務所＠台東区,千代田区

４.養子縁組と相続

1. 妻以外の相続人の相続分が細分化されます。
   養子縁組前の法定相続分は、妻(Ａ)が１/２、長男(Ｂ)が１/６、長女(Ｃ)が１/６、次男(Ｄ)が１/６である。
   ところが養子縁組後は次の事例のように、妻以外の相続分が細分化される。
   
   
    

   法定相続人	民法上の相続分	相続税法上の相続分
   妻 Ａ	1/2	1/2
   長男 Ｂ	1/2×1/5＝1/10	1/2×1/4＝1/8
   長女 Ｃ	1/2×1/5＝1/10	1/2×1/4＝1/8
   次男 Ｄ	1/2×1/5＝1/10	1/2×1/4＝1/8
   嫁･養子 Ｅ	1/2×1/5＝1/10	1/2×1/4＝1/8   (養子の制限によりE・Fのうち1人)
   孫･養子 Ｆ	1/2×1/5＝1/10
   計	１（４人→６人）	１（４人→５人）

   
   
2. 平成15年４月１日以降に孫養子が財産を取得した場合
   長男(Ｂ)が健在で、孫養子(Ｆ)が相続または遺贈によって財産を取得した場合には、孫に対する相続税額が２割加算されることになった。
    
3. 上記２の事例で長男（Ｂ）が先に死亡した場合の法定相続分
   
   
   
   

   法 定 相 続 人	民 法 ・ 相 続 税 法 上 の 相 続 分
   妻 Ａ	1/2
   嫁･養子 Ｅ	1/2×1/5＝1/10
   孫･養子 Ｆ	1/2×1/5＋1/2×1/5×1/3＝4/30
   孫 Ｇ	1/2×1/5×1/3＝1/30
   孫 Ｈ	1/2×1/5×1/3＝1/30
   長女 Ｃ	1/2×1/5＝1/10
   次男 Ｄ	1/2×1/5＝1/10
   計	１（４人→７人）

   
   
4. 上記３の事例では、実子（Ｂ）の代襲相続人（Ｆ）は実子とみなされます。
   実子Ｂが相続開始前に死亡した場合は、その直系卑属Ｆは実子とみなされる。
   よって、民法上も相続税法上もその相続税分は同じになる。
   この場合に、孫のＧ・Ｈの相続分がより細分化される。
   相続税額は課税遺産総額を法定相続分であん分して計算する。
   よって税率区分が一段、二段と下がるため、その分税金は安くなる。